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对基金监管机构是 国外慈善基金如何监管?

美国

在美国,对基金会实施监管是两个部门:其一是各州的司法部门,另一个则是美国国税局(IRS)监管部门最容易控制基金会之处在于,基金会的一个天然诉求,便是免税资格,即符合《美国国内税收法》501(c)条款,享受税收减免。因此,为防止基金会以欺诈行为骗取免税资格或公众捐赠,各私营基金会每年都要填写并上报统一制定的990-PF表,详细汇报经费来源和支出情况等内容,其中甚至包括基金会最高席位的5名领导人的全年收入。国税局会严查基金会的免税申请,并对其财务状况进行抽查和突击检查,如经查实有问题,则取消其免税资格。

由于私营基金会管理上的不透明性,美国法律对于其要求不仅是“严格”,而且是完全禁止任何形式的关联交易,国税局对此进行了详细的规定。例如,某私营基金会刚成立时条件困难,希望使用理事会成员的房屋作为办公场所,但是法律规定私营基金会不允许支付租金,即只能免费使用,否则将构成关联交易。此外,基金会还必须向社会公开财务状况和活动情况,任何人都有权查看基金会的原始申请文件及990表等资料。

但是,美国的非营利组织数量庞大,无论是国税局还是州司法部门都不可能全面顾及,所以大量的监督,是靠公众和新闻媒体。基本上每个基金会都将年度财务情况上网供公众查询。正是由于这种社会舆论和大众传媒所形成的监督机制,促使了基金会的所有活动趋于规范,而每年因为传媒曝光而垮掉的基金会不在少数。

美国还有个“慈善导航”网,对全国5500家知名慈善组织进行信息发布和评估,并按照各个指标评选出各类“10个最”慈善机构,如“10个规模最大的慈善组织”、“10个一贯最优秀的慈善组织”、“10个管理人员报酬最低的慈善组织”等。

社会选择所营造的公众评估和监督机制,往往比法条更具约束力。一个美国基金会的社会名声如果臭了,根本都不用政府出手,自己就只有打包回家的份了。

与美国相似,加拿大的慈善法规都在《个人收入所得税法》里规定。加拿大法律规定:慈善组织必须从事单一的慈善活动,不得掺杂其他活动;慈善必须为了公共利益或公共利益的一部分。加拿大对慈善组织有个“公益验证”,只有把公益作为唯一目的的慈善才被视为是慈善。如果为自己遴选的群体捐赠,或打着慈善的幌子从事商贸活动等,均属非法,都不是慈善。

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除了《个人收入所得税法》规范慈善活动外,信托法、公司法以及其他行政法规也都对慈善组织有规定,另外,各省还有自己的关于慈善的法律。

加拿大

加拿大税务总局里的慈善管理局负责管理全国慈善组织的注册与监督管理,具体职责是:确认一个组织是不是慈善组织;对注册慈善组织进行审计,检查其责任和义务履行情况;向社会公开捐赠信息和捐赠钱物的使用情况等等。

注册慈善组织可以享受财产税和其他税费减免,并有资格为捐赠者提供正规发票,凭此发票,年度报税时可以享受40%-60%的减税。

慈善组织一旦注册,就必须对公众公开透明,并接受公共监督。所有募集到的资源(包括钱、物及志愿人员)必须用于慈善活动,如果用于其他目的就是非法,慈善管理人员不得使用募捐资金或物品。

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加拿大法律还规定,慈善组织必须建立在加拿大领土上,并在加拿大有办公处所;慈善组织在加拿大境内的某些技术援助不得在国外进行,避免慈善组织泄露高端技术机密,防止活动不当引发各种外交争端,避免纳税人的利益损失;在加拿大注册的慈善组织不得把募集到的捐赠财产转到国外;加拿大公民向国外慈善组织捐款不享受税收减免,等等。

英国

1601年,英国政府颁布了世界上第一个有关民间公益组织的法规《慈善用途法》,该法不仅是英国整个慈善法体系的生长原点,也是公共权力首次介入民间公益性事业的标志。它的出台确立了政府对慈善基金会的管理权,同时宣告了现代慈善事业的开端。现在英国施行的是2006年的《慈善法》、2005年《慈善和信托投资法(苏格兰)》以及2008年《慈善法(北爱尔兰)》。

英国2006年《慈善法》最大的进步是对慈善事业的监管进行了较为详细的规定。该法以制定法的形式明确了慈善委员会的法律地位——是具有特殊独立性的主管民间公益性事业的政府机构,它只对议会负责。除此之外,该法还用很大篇幅规定了慈善委员会的机构设置、人事配备、任务、职能与权限等。

依该法规定,慈善委员会的性质是对慈善事业进行监管的独立的政府机构。所谓独立的政府机构指的是,虽然慈善委员会的领导班子成员是由政府相关的部长任命,且其办公经费由财政部全额提供,但是其行使职权时却不受任何政府部长或其他政府部门管束。这种定位,一方面可以使其在行使职权时更具有权威性与公信力,另一方面还可以使其免受任何来自政府部门的压制,保证其职权的独立性与透明性。慈善委员会在不影响法定权力和职责的情况下,一般均通过改进管理方法、为信托人提供可能影响慈善事业的信息和建议等方式来保障慈善资源的有效利用。

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慈善委员会的监管主要涉及到以下两个大的方面即慈善组织的注册管理和慈善组织的运作管理。

(1)对慈善组织的注册管理制度

英国2006年《慈善法》明确规定由慈善委员会负责慈善组织的注册管理,慈善委员会的工作人员将依据法律和该委员会制定的相关细则分两步对材料进行认真的评估——对慈善组织的评估和对人的审查。对慈善组织评估的要点是确定申请组织的性质是否属于民间公益性组织,主要审查该组织的使命、基本目标等,看其是否符合《慈善法》对民间公益性事业的定义,它的相关计划是否切实可行,是否能够保障它在今后顺利和持续地开展活动。对人的审查则是确认申请组织的管理层人选。如果是信托形式则审查托管人是否具备任职资格,在对托管人背景进行审查时,若慈善委员会认为必要,还可以向犯罪记录局等机构寻求合作。

(2)对慈善组织的运作管理制度

对慈善组织的日常运作进行管理,主要涉及到慈善组织信息的公开与对其财务会计制度的监管。考虑到慈善法人是具有公共性的社会团体,法律要求其必须公开透明的运作,基于这种公众性,公众对慈善法人享有更多的知情权,慈善法人有义务向社会公开自己开展的慈善活动以及相关的财务状况,对于有公募资格的慈善法人来说,信息公开制度就更为重要。

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澳大利亚

过去,澳大利亚一直沿用英国《1601年慈善法》,直到2004年才通过了自己的《2004年慈善补充法案》。澳大利亚对慈善组织的注册管理非常严格,只允许慈善组织在注册的州募捐,去没有注册的州募捐属于非法。例如,一个慈善组织在昆士兰州注册,则它只能在昆士兰州募捐,如果要到其他7个州募捐,就必须到那7个州分别注册,就是说全国募捐各州都要注册。澳大利亚公民为境内的慈善机构捐款均可免收个人收入所得税。

参考资料:

美国如何监管非营利机构及公益慈善活动

国外慈善组织监管严格 美国慈善全透明穷人更慷慨

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美国基金会:法律与媒体监管双全

英国慈善法律制度对我国慈善立法的启示

公开善款和法律监管――香港新加坡慈善机构的发展之道

国外怎样监管善款发放

新加坡慈善监管借鉴企业模式

发达国家自律和监管双管齐下 让慈善成为阳光下的事业

国外慈善机构监管体制

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