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为啥以权益性证券取得的长期股权投资的相关费用要依次冲减资本公积,留存收益?

看到这个问题,联想起之前谈论沸沸扬扬的一个问题:为什么在学 CPA 的时候感觉会计只告诉你怎么做,而不解释为什么这么做?

此处用cpa第一章有关知识点回答,以下摘自《企业会计准则——基本准则》:

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

由于权益性证券、债券的发行成本不属于日常活动,都不会计入费用。但我们会认为这会导致所有者权益减少,那应当是直接进权益还是分期进入权益呢?

区分债券和权益性证券的发行成本的会计确认,还需要从另外一个维度思考,是否已经造成了所有者剩余权益的减少。

对于权益性证券,简言之就是股权(or股票),由于正常都不会存在显著条款需要回购(有明显回购义务的,一般会被认定为债务部分,分开确认),因此公司为此承担的支出(包括相关费用)已经是导致所有者权益减少、且无法通过其他形式进行补偿。因此按照权责发生制的要求,其应当直接计入所有者权益。

而债券发行费用,由于债券是分期或者到期偿付的,其对所有者权益的影响是逐步实现的(权责发生制)。相关发行费用需要在相关偿付期内均匀分摊计入到财务费用,因此先按照负债的定义计入初始确认成本(体现为应付债券-利息调整的调整项,后续分摊确认为财务费用)。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

此类思考, @晴明 大大是从实务的角度,给了很清晰的思考路径。但是我推荐新人以及我这样的会计知识不扎实的小朋友,还是多从准则给的定义、会计信息的要求入手,琢磨琢磨为什么准则如此要求。

但我也奉劝大部分跨专业学习会计的,未必要知其所以然,能记住、用对,就很好了,毕竟会计是一个操作性的实务工作。大量操作后,可能才会得出很好的理解。

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